U Zakonu o PDV-u ugrađene su odredbe o nastanku obveze obračuna PDV-a po kojima oporezivi događaj i obveza obračuna PDV-a nastaje kada su dobra isporučena ili je usluga obavljena. Ove odredbe odnose se na obveznike poreza na dobit koji izdaju R-1 račun. Međutim, obveznici poreza na dohodak imaju mogućnost ispostavljati R-2 račun i porezna im obveza nastaje naplatom naknade za isporučena dobra i obavljene usluge. Ta bi im se mogućnost trebala ukinuti od 1. siječnja 2015. kada će svi poduzetnici morat izdavati R-1 račune.
Ovim istraživanjem analizirale su se mogućnost kojom bi se svim malim poduzetnicima s ukupnim godišnjim isporukama manjim od 3 milijuna kuna omogućio obračun PDV-a po naplati naknade za isporučena dobra i obavljene usluge što je i u skladu s europskom Direktivom o PDV-u (2006/112/EZ). Predložena mjera imat će određene učinke na visinu i dinamiku prikupljenog prihoda od PDV-a. Naime, za poduzetnike koji sada ispostavljaju R-1 račune, a počeli bi od 1. siječnja 2015. ispostavljati R-2 račune, prihod od PDV-a prikupljao bi se s odgodom, razmjerno s vremenom naplate njihovih potraživanja. Stoga su u Projektu istražio vremenski pomak i financijski učinak u prikupljanju PDV-a koji bi se pojavio u prvim mjesecima nakon predložene promjene.